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  • 收到预付卡,你知道怎么入账吗?

    2017-03-20 18:40:28 13676200999 95

    中秋节了,某公司购买了50张超市购物卡,面值为500元,共计25000元,取得了增值税发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”,你知道要怎么入账吗?

     

    一、购买的购物卡,在尚未确定具体使用用途之前,应挂账“其他应收款”处理

     

    借:其他应收款-购物卡  25000元

    贷:银行存款           25000元

     

    提醒:

    (1)企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”。

     

    (2)购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票,在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票,而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

     

    二、下一步应当根据购物卡的用途,来确定如何入账

     

    在企业所得税方面,如果你购进预付卡时候,取得了发票,如果没实际使用,应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的,只有在实际发放时候,凭借相关内部外部凭证,证明预付卡所有权发生了转移,才能按规定进行税前扣除。



     1.若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工,属于职工福利费。

    借:应付职工薪酬-福利费  25000元

           贷:其他应收款-购物卡  25000元

     

    提醒:

    购物卡发放给职工,应当并入当月工资代扣个人所得税。

     

     2.若是购物卡公司用来购买办公设备,属于固定资产。

    借:固定资产-办公设备    25000元

           贷:其他应收款-购物卡   25000元

     

    提醒:

    消费时不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

     

     3.若是购物卡公司用来购买日常办公品,属于日常管理费用。

    借:管理费用-办公费     25000元

           贷:其他应收款-购物卡  25000元

     

    提醒:

    在实际消费环节不允许取得发票,主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。

     

     4.若是购物卡公司用来应酬送给客户,属于业务招待费。

    借:管理费用-业务招待费  25000元

           贷:其他应收款-购物卡    25000元

     

    提醒:

    购物卡公司用来送给客户,需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。

     

     5.若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人,属于业务宣传费。

    借:销售费用-业务宣传费  25000元

           贷:其他应收款-购物卡    25000元

     

    提醒:

    购物卡用来促销随机发放,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

     


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